Расчет налогов с заработной платы в 2018 году (актуально на 1 полугодие 2018 г.)
Как мы знаем, тем, кто работает по патенту нельзя принимать на работу сотрудников, поэтому статья будет интересна тем, кто собирается принять работников или тем, кто уже их принял и хочет проверить уже начисленную зарплату.
Здесь я рассмотрю три простых примера расчета налогов с заработной платы сотрудника фирмы (ТОО и ИП), работающей на основе упрощенной декларации и фирмы (ТОО и ИП), работающей на общеустановленном режиме.
С 2018 года изменились ставки по налогам, которые удерживаются с заработной платы и уплачиваются как за счет сотрудника, так и за счет работодателя.
Для начала приведу список налогов, платежей и показателей, которые используются при расчете налогов с заработной платы сотрудника, а также их ставки и размеры с 2018 года.
- МЗП (минимальная заработная плата) – 28284 тенге (вычет в виде МЗП применяется строго только при наличии заявления от работника)
- МРП (минимальный расчетный показатель) – 2405 тенге (используется для расчета штрафов и некоторых налогов)
- ИПН (индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты) – 10%
- ОПВ (обязательные пенсионные взносы) – 10%
- СН (социальный налог) – 9,5 %
- СО (социальные отчисления) – 3,5%
- ОСМС (обязательное социальное медицинское страхование) – 1,5%
- ОППВ (обязательные профессиональные пенсионные взносы) – 5%
Итак, пример №1.
Расчет налогов с зарплаты сотрудника фирмы (ИП или ТОО), работающей по упрощенному режиму (на основе упрощенной декларации)
Сотрудник имеет оклад 100 000 тенге, отработал полный месяц, при приеме на работу им было составлено заявление о применении вычета в виде 1 МЗП, сотрудник не является пенсионером и/или инвалидом.
Зарплата сотрудника = 100 000 тенге
ОПВ = 10 000 тенге, рассчитывается как: 100 000 х 10%
ИПН = 6 172 тенге, рассчитывается как: (100 000 – ОПВ – МЗП) х 10%
ИПН и ОПВ являются налогом и взносами, удерживаемыми с заработной платы сотрудника и за его счет. То есть на руки сотрудник с окладом в 100 000 тенге получит только 8 828 тенге.
Оклад сотрудника уменьшается на 16 172 тенге, что в среднем соответствует 16,2% от оклада.
Далее идут удержания, которые рассчитываются с заработной платы сотрудника, но уплачиваются за счет средств работодателя и не уменьшают сотруднику сумму заработной платы к получению:
СО = 3 150 тенге, рассчитывается как: (100 000 – ОПВ) х 3,5%
ОСМС = 1 500 тенге, рассчитывается как: 100 000 х 1,5%
Работодатель платит за свой счет, не считая СН сумму в размере 4 650 тенге или 4,7% от оклада.
СН – социальный налог для фирм (ИП и ТОО), работающих по упрощенной декларации рассчитывается в самой упрощенной декларации формы 910.00 и уменьшается на суммы СО (социальных отчислений) из строк 200.00.008 IV и 200.00.009 IV (формы 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»)
Таким образом, размер платежей в бюджет с заработной платы в 100 000 тенге составит 20 822 тенге или 21%.
Используя эти проценты можно легко рассчитать суммы налогов с общего фонда заработной платы всех сотрудников фирмы и планировать налоговые платежи в своем платежном календаре.
Примечание. Эти проценты актуальны и применимы, если у сотрудников нет минимальной заработной платы. И вообще, советую не ставить минимальную заработную плату сотрудникам, если это не соответствует действительности. Наживете себе проблем. Поверьте на слово.
Пример №2.
Расчет налогов с зарплаты сотрудника, работающего на фирме (ТОО) по общеустановленному режиму:
Сотрудник имеет оклад 100 000 тенге, отработал полный месяц, при приеме на работу им было составлено заявление о применении вычета в виде 1 МЗП, сотрудник не является пенсионером и/или инвалидом.
Зарплата сотрудника = 100 000 тенге
ОПВ = 10 000 тенге, рассчитывается как: 100 000 х 10%
ИПН = 6 172 тенге, рассчитывается как: (100 000 – ОПВ – МЗП) х 10%
ИПН и ОПВ являются налогом и взносами, удерживаемыми с заработной платы сотрудника и за его счет. То есть на руки сотрудник с окладом в 100 000 тенге получит только 83 828 тенге.
Оклад сотрудника уменьшается на 16 172 тенге, что в среднем соответствует 16,2% от оклада.
Далее идут удержания, которые рассчитываются с заработной платы сотрудника, но уплачиваются за счет средств работодателя и не уменьшают сотруднику сумму заработной платы к получению:
СО = 3 150 тенге, рассчитывается как: (100 000 – ОПВ) х 3,5%
ОСМС = 1 500 тенге, рассчитывается как: 100 000 х 1,5%
СН = 5 400 тенге, рассчитывается как: (100 000 – ОПВ) х 9,5% – СО
Работодатель (ТОО) платит за свой счет, уже включая СН сумму в размере 10 050 тенге или 10% от оклада.
Таким образом, размер платежей в бюджет с заработной платы в 100 000 тенге для ТОО на общеустановленном режиме составит 26 222 тенге или 26%. Используя эти проценты можно легко рассчитать суммы налогов с общего фонда заработной платы всех сотрудников фирмы и планировать налоговые платежи в своем платежном календаре.
Пример №3.
Расчет налогов с зарплаты сотрудника, работающего у ИП на общеустановленном режиме.
Здесь всё то же самое, кроме расчета СН (социального налога).
Согласно пункта 2 статьи 485 Налогового Кодекса 2018 года: «Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.»
Расчет социального налога за работника будет выглядеть так:
СН = 0 тенге, так как 1 МРП – СО = 2 405 – 3 150 = – 745 тенге, а отрицательная сумма не указывается и принимается равной нулю.
В следующий раз я распишу полную схему расчета налогов на примере ТОО и ИП, работающего как на упрощенном режиме, так и на общеустановленном.
А также затрону интересную тему про ДГПХ, если кто не в курсе – это договор гражданско-правового характера, здесь тоже есть свои «прелести» расчета налогов и реалии применения в жизни, в том числе и подмена трудового договора договором ГПХ.
Жду вопросов на сайте (это бесплатно) или по телефону ниже. Сразу скажу, консультации кроме как на сайте платные и только по записи.
А пока всем удачи, проверяйте и перепроверяйте свои расчеты и пусть будет ваш сон крепким и здоровым.
Автор статьи – Алексей Алексеевич Лебедь, налоговый консультант РК, Профессиональный бухгалтер РК, глава бухгалтерской компании Расчетно-бухгалтерская служба KazInvoice. Статья взята с сайта kazinvoice.kz
